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携职教育：你不得不知道的消费税知识

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【知识点】消费税的三个特点

1.征税范围具有选择性，仅选择 15 类商品征收消费税。

2.征税环节具有单一性，消费税主要在生产，进口，委托加工环节征收消费税。但有三种情况除外：

（1）卷烟在 批发环节加征一次消费税。

（2）超豪华小汽车在 零售环节加征一次消费税。

（3）金银首饰、钻石及钻石饰品 只在零售环节征消费税。

3.有三种计税方法：从量定额（啤酒、黄酒、成品油），从价计征， 复合计征（卷烟、白酒）。

【知识点】消费税 15 个税目

一、烟：卷烟、雪茄烟、烟丝。

“卷烟”需要根据调拨价格区分为“甲类卷烟”和“乙类卷烟”→消费税税率不同。

甲类：每标准条（200 支，下同）调拨价格在 70 元（不含增值税）以上（含 70 元）；

乙类：每标准条调拨价格在 70 元（不含增值税）以下。

二、酒：白酒、黄酒、啤酒、其他酒。

1.每吨不含增值税出厂价格（含包装物及包装物押金）≥3000 元为甲类啤酒；＜3000 元为乙类啤酒

→消费税税率不同。

（1）啤酒包装物押金 不包括重复使用的塑料周转箱押金。

（2）饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税

→甲类啤酒税率。

（3）“ 果啤”适用“啤酒”子目。

2.配制酒。

（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的“国食健字”文号或“卫食健字”文号

并且酒精度低于 38 度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税；

（2）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税；

（3）其他配制酒，按“白酒”适用税率征收消费税。

3. “料酒”不征收消费税。

4.“葡萄酒”适用“其他酒”子目。

三、高档化妆品。

1.生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（张）及以上

的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品和成套化妆品。

2. 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

四、贵重首饰及珠宝玉石。

1. “宝石坯”应征消费税。

2. 出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

3. 金银首饰、钻石及钻石饰品只在零售环节计征消费税。

五、鞭炮、焰火。

不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

六、成品油。

1.包括：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子目。

2. 航空煤油暂缓征收。

3. 变压器油、导热类油等绝缘类油品不征收消费税。

4. 对符合相关条件的纯生物柴油免征消费税

5.橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。

6.用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。

7.润滑脂是润滑产品，属润滑油消费税征收范围。

8.纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。

七、小汽车。

1.主要包括：乘用车（不超过 9 座，包括排气量小于等于 1.5 升的乘用车底盘改装、改制车）；中轻型商用客车（10－23 座，包括排气量大于 1.5 升的乘用车底盘或中轻型商用客车底盘改装、改制车）；但是，车身长度大于 7 米（含）、座位 10～23 座（含）以下的商用客车不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。

2. 电动汽车不属于本税目征收范围。

3. 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

4.超豪华小汽车在零售环节加征一次消费税。

①征收范围为每辆零售价格 130 万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。

应纳税额＝ 零售环节销售额（不含增值税）×零售环节税率

②国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。

应纳税额＝ 销售额×（生产环节税率＋零售环节税率）

八、摩托车。

气缸容量 250 毫升（不含）以下小排量摩托车不征消费税。

【准确区分】气缸容量 249 毫升及以下的小排量摩托车不征消费税，250 毫升及以上的要征消费税。

九、高尔夫球及球具。

包括： 高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）；高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。